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財稅知識3

2018-08-13

         關于企業所得稅的幾個常見問題解答!


1、研發費用加計扣除企業所得稅優惠政策適用于什么類型的企業?

根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定:“五、管理事項及征管要求 1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。……本通知自2016年1月1日起執行。”

2、非居民企業有哪些所得免征企業所得稅?

一.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十一條規定:“下列所得可以免征企業所得稅:(一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(二)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;(三)經國務院批準的其他所得。”


二.根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定:“國際金融組織,包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織;所稱優惠貸款,是指低于金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。”

3、金融機構農戶小額貸款的利息收入可以享受什么企業所得稅稅收優惠?

根據《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策》(財稅〔2017〕44號)規定:“二、自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。


三、自2017年1月1日至2019年12月31日,對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。


四、本通知所稱農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。本通知所稱小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。本通知所稱保費收入,是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。


五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算,不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。”

4、企業取得的國債利息收入需符合哪些規定才能免征企業所得稅?

根據《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規定:“根據企業所得稅法第二十六條的規定,企業取得的國債利息收入,免征企業所得稅。具體按以下規定執行:1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發行者取得的國債利息收入,全額免征企業所得稅。2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債,其按本公告第一條第二項計算的國債利息收入,免征企業所得稅。”


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